Régimen de Retenciones del IGV

Es un sistema aplicable exclusivamente para operaciones gravadas con el IGV, por el cual los designados Agentes de Retención por la SUNAT, deberán retener parte del IGV que les es trasladado por sus proveedores para su posterior entrega al fisco según cronograma de obligaciones tributarias que les corresponda.

El proveedor podrá deducir los montos que le hubieren efectuado contra el IGV que le corresponda pagar.

La tasa será del tres por ciento (3%) desde el 1 de marzo de 2014 (Resolución de Superintendencia N° 033-2014/SUNAT).

Ámbito de aplicación

  • Prestación de servicios
  • Venta de bienes
  • Primera venta de inmuebles
  • Contratos de construcción

Se aplicará la retención con los contribuyentes designados Agentes de Retención.

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Monto mínimo

Se aplicará sobre el monto total del comprobante de pago o la suma de los comprobantes de pago que otorgan derecho a crédito fiscal o gasto deducible para el impuesto a la renta.

Se exceptúa la obligación de retener cuando el monto total de comprobante de pago es igual o no supera los S/. 700.00 nuevos soles o cuando los comprobantes que intervienen en la operación no supera dicho monto.

Importe Pagado

Importe de la(s) operación(es)

Se efectúa la retención

Más de S/. 700

Más de S/. 700

SI

Menos de S/. 700 *

SI

Menos de S/. 700

Menos de S/. 700

SI

Más de S/. 700

NO

* Para efecto del cuadro, se entiende que se ha dado más de una operación con estas características y cuya suma supera los S/. 700 (Setecientos Nuevos Soles).

Oportunidad de retención

El Agente de Retención efectuará la retención en el momento del pago total o pago parcial según sea el caso.

Tratándose de los pagos parciales la retención se aplicará por cada importe pagado.

Operaciones excluidas

  • No se efectuará la retención con aquellos contribuyentes que tengan calidad de “Buenos contribuyentes”.
  • Las operaciones con Agentes de Percepción según el RS N° 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT y modificatorias.
  • Las operaciones con Agentes de Retención.
  • En operaciones las cuales se emitan comprobantes según el numeral 6.1 artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago cómo: boletos de avión, recibos de servicios básicos y otros documentos.
  • En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crédito fiscal. (Consumidores Finales).
  • Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la condición de Agentes de Retención.
  • En los casos de venta interna de bienes donados cuyo monto, incluyendo el IGV, es depositado en las cuentas especiales de los Fondos Contravalor, de conformidad con el Decreto Ley N° 25774 y normas modificatorias.
  • En las operaciones en las cuales se efectúa el Régimen de Detracciones.

 Obligación del Agente de retención

  •  En el momento de efectuar la retención el agente de Retención deberá entregar el comprobante de retención.
  • Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se deba efectuar la retención.
  • Abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV Retenciones por pagar.
  • Declarar y pagar en el PDT 626 las retenciones efectuadas según cronograma de obligaciones mensuales. La presentación se debe realizar aun cuando en algún mes no hubieren efectuado retenciones.
  • Tener debidamente legalizado el Registro de Retenciones.

Infracciones

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Aplicación de retenciones

El proveedor podrá deducir del impuesto por pagar las retenciones que le hubieran efectuado hasta el último día del período al de la fecha de presentación de la declaración.

Si en un determinado periodo no existieran operaciones gravadas con el IGV o estas operaciones gravadas con el IGV no alcanzan a consumir el total de retenciones efectuadas, este podrá ser arrastrado a los meses siguientes hasta su término o acumulación para ser solicitado.

 Devolución de retenciones no aplicadas

La devolución de retenciones no aplicadas o acumuladas se podrá solicitar por el proveedor, cuando se haya presentado el PDT 621 con el saldo de retenciones acumuladas por tres meses consecutivos sin haber sido aplicadas contra el IGV.

Se deberá presentar el formulario 4949 “Solicitud de devolución”.


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