Categoría Contabilidad

Trabajadores independientes obligados a aportar al SNP o SPP

Son trabajadores independientes aquellos profesionales y no profesionales que desarrollan individualmente cualquier actividad, profesión, oficio, arte o ciencia, y que son capaces de generar ingresos como consecuencia de la prestación de sus servicios.

Los trabajadores independientes que al 01.08.1973 perciban rentas de cuarta categoría se encuentran obligados a afiliarse a un Régimen pensionario pudiendo optar por el Sistema Nacional de Pensiones (ONP) o al Sistema Privado de Pensiones (AFPs).

Para tal fin se consideran trabajadores independientes a aquellos que perciben:

  •  Rentas de cuarta categoría según la Ley del Impuesto a la Renta.
  •  Rentas previstas en el literal e) del artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta.

Afiliación

Si optan por el Sistema Nacional de Pensiones (ONP) se deberán afiliar a través del portal de la Oficina de Normalización Previsional www.onp.gob.pe registrando sus datos, si es por el  Sistema Privado de Pensiones (AFPs) deberan afiliarse a la AFP Habitat ganadora de la primera licitacion a traves de la web www.afphabitat.com.pe y llenando el formulario.

En ambos la casos la afiliación también puede ser presencial en cualquiera de los centros de servicios y/o oficinas.

Agente de retención:

Son agentes de retención del aporte de los trabajadores independientes:

  • Los generadores de Renta de Tercera categoría.
  • Todas las entidades de la Administración Pública que paguen tales ingresos.

Nota:

No son agentes de retención los acogidos al Régimen especial de Renta-RER, ni los acogidos al Nuevo RUS.

Obligación del trabajador independiente

  1. Deberán entregar al agente de retención su afiliación al SNP o SPP según sea el caso, para aquellos trabajadores ya afiliados a una AFP, estos podrán presentar documentos que acrediten la situación de afiliado (por ejemplo, un estado de cuentas reciente, la impresión de la web de la AFP o de la Superintendencia que evidencie que pertenece a una AFP, entre otros).
  2. Los trabajadores independientes utilizarán el PDT 616 – Trabajadores Independiente o el Formulario Virtual – Simplificado Trabajadores Independientes.
  3. Para hacer la declaración y pagos de los aportes al SNP, así como para efectuar la declaración y pago del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría también lo harán en el PDT 616.
  4. Para el caso de la declaración y pago de  SPP se realizará a través de AFPnet Afiliados.
  5. Deberán regularizar la declaración y el pago del aporte obligatorio, con una periodicidad mensual, en las siguientes situaciones:
  • Cuando del total de los ingresos mensuales, perciba ingresos por sujetos que no califiquen como agentes de retención (RER – Nuevo RUS)
  • Cuando se le hubiere retenido con una tasa de aporte menor y/o que exista un importe pendiente de regularización.
  • Declararán y pagarán los aportes al SNP o SPP cuando el Agente de Retención no haya cumplido con retener dicho aporte.

Base de cálculo

  1. La base para el cálculo del aporte obligatorio al Sistema Nacional de Pensiones (ONP) o al Sistema Privado de Pensiones (AFP), es por montos iguales o mayores a 750 soles, equivalente a una Remuneración mínima vital (RMV) y no puede ser inferior a ésta.
  2. Si el monto percibido es menor a 750 soles no están obligados a aportar.
  3. Si el trabajador independiente percibe en un mes, además de su ingreso como independiente, rentas de trabajo dependiente, y la suma de ambos ingresos es inferior a una RMV, tampoco estará obligado a aportar respecto de las rentas de cuarta categoría y/o las de cuarta-quinta categoría a que se refiere la Ley 30082 (art. 34° literal e) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta).

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(*) Prima de seguro (sólo para SPP-AFPs): 1,23%
Comisión de la AFP: Verificar el porcentaje en Portal de SBS o AFP según corresponda.

Pago de aportes

  • Aplicarán la tasa de aporte obligatorio correspondiente en función al monto que pague o acredite el Agente de Retención.
  • El agente de retención tendrá que solicitar al trabajador independiente su afiliación al momento de emitir su Recibo por Honorarios a fin de realizar la retención correspondiente.
  • La retención de la ONP se deberá declarar y pagar a través de PDT PLAME en la forma y plazos establecidos según el cronograma de obligaciones mensuales. Para  la AFP el agente de retención declara y paga a través de AFPnet.

Modelo de Recibos por Honorarios

Retención de AFP y Renta de 4ta Categoria

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Retención de ONP y Renta de 4ta Categoria

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Drawback

Es un Régimen Aduanero que permite como consecuencia de la exportación de mercaderías la restitución de los derechos arancelarios que gravan la importación de insumos (materia prima, productos intermedios y partes o piezas)  contenidos e incorporados en la producción del bien exportado.

Es decir es la devolución del 5% del valor FOB del producto exportado.

Finalidad

Evitar que el pago de los derechos arancelarios de importación utilizados para la exportación incrementen su costo y el precio final del producto y afecten su competitividad.

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Monto de la restitución

La restitución se otorgará por un monto del 5% del valor FOB exportado según Formato DUA o DS de exportación hasta un tope del 50% del costo de producción.

Procedimiento para la solicitud:

Documentos necesarios

  • Solicitud de restitución
  • Copia de las declaraciones de exportación.
  • Copia de las declaraciones de importación.
  • Copia de Sunat de la factura correspondiente a la compra de insumos importados, utilizados en la producción de la exportación.
  • Copia Sunat de la factura correspondiente a la prestación del servicio de producción.

Presentación

  • Via documentaria
  • Vía electrónica

En cualquiera de los dos casos deberá presentarse con un plazo maximo de 180 dias hábiles, los cuales son computados desde el día del embarque.

Requisitos de acogimiento

  1. Las solicitudes deben presentarse por montos no menores a US$ 500 (Valor FOB)
  2. La restitución se procederá siempre que:
  • La DUA o DS de exportación definitiva indique la voluntad de acogerse.
  • La solicitud del drawback será presentada en un plazo de 180 días hábiles, desde la fecha de embarque de la mercadería
  • Que los insumos hayan sido importados en un plazo máximo de 36 meses anteriores a la fecha de exportación.
  • El valor CIF no debe superar el 50% del valor FOB del producto exportado.
  • Solo se otorgara el beneficio hasta los 20 millones anuales de exportación de productos por subpartidas y por empresa exportadora no vinculada.

Nota:

La intendencia de aduanas podrá retener total o parcial el monto a restituir si hubiere deudas tributarias con la Sunat.

Medio por la que Sunat/ Aduanas realiza la restitución

Nota de crédito:

  • La restitución se efectuará mediante una nota de crédito, emitida en moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado compra según la fecha de emisión, el cual tendrá una vigencia de 180 dias a partir de su emisión.
  • La solicitud de restitución dará origen a una o más notas de crédito o cheques no negociables.
  • Las Notas de Crédito podrán ser redimidas mediante la emisión de Cheque No Negociable, siempre que se hubiere indicado en la Solicitud de Restitución.
  • El plazo de vigencia de los cheques así como su pérdida o extravío se sujetará a lo dispuesto en la Ley de Títulos Valores.

Motivos de rechazo de la solicitud

  • No acreditar la condición de productor exportador.
  • No adjuntar factura por encargo de terceros.
  • La suma del valor FOB de la Relación Insumo: Producto es mayor que el solicitado.
  • Fechas de las facturas de compra del insumo posteriores a la exportación.
  • Los datos de la Relación insumo Producto se encuentran errados: Valor FOB, declaracion de importacion y exportacion, entre otros.

INFRACCIONES Y SANCIONES APLICABLES AL SPOT

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REGIMEN DE GRADUALIDAD:

Resolución de Superintendencia Nº 254-2004/SUNAT, modificado por la Resolución de Superintendencia Nº 375-2013/SUNAT.

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APLICACION PRACTICA:

Con fecha 10/04/2014, la empresa “OTC INVERSIONES” S.A.C. ha recibido la factura Nº 001-2010 por la empresa “MECÁNICA ROLLERS” S.R.L. por el mantenimiento general de una de las maquinarias que posee, por el monto total de S/. 6,500 Nuevos Soles, la cual ha sido cancelada el mismo día en que se recepcionó, sin efectuar la detracción del 12% sobre el importe de la operación.

Sin embargo el día 28/05/2014 se hizo el pago del depósito de detracción por parte de OTC INVERSIONES S.A.C.

Oportunidad del deposito (Anexo 3)

1. Cuando el usuario (cliente) es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre:

  •    Fecha de pago (total o parcial).
  •    Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*)

2. Cuando el prestador del servicio (proveedor) es el sujeto obligado:

Dentro del 5° día hábil siguiente de recibido el íntegro del importe de la operación.

(*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras.

¿Cómo se aplica la gradualidad?

 Solución:

La oportunidad para efectuar el depósito de la detracción en el caso de los servicios – Anexo 3, tenemos que ni el usuario del servicio (cliente) ni el prestador del mismo (proveedor) efectuaron el depósito en ninguna de las oportunidades establecidas en la norma.

Cada uno de ellos habría cometido una infracción, la misma que se encuentra sancionada con una multa equivalente al 50% del importe no detraído.

Dicha sanción puede acogerse al régimen de gradualidad previsto por la R.S. Nº 254-2004/SUNAT y modificatorias.

a)     Para el prestador del servicio:

 La empresa OTC INVERSIONES S.A.C. realizo el importe del depósito de detracción sin que hubiera alguna notificación de Sunat indicando que hubiera cometido alguna infracción, por ello se podrá acoger al regimen de gradualidad por la infracción.

Importe de la sanción: 50% del monto no detraído

Monto no detraído: S/. 6,500 x 12% =  S/. 780 Nuevos Soles

Sanción: S/.780 x 50% = S/. 312 Nuevos Soles

Rebaja del 100%

b)     Para el usuario del servicio:

El usuario gozará de la misma rebaja que el prestador de servicio, en aplicación del literal b) de la nota 2 del Anexo de la R.S. Nº 254-2004/SUNAT y modificatorias, así como de los artículos 3º y 4º de la misma norma.

La empresa MECÁNICA ROLLERS S.R.L. podrá solicitar a  OTC INVERSIONES S.A.C. la Constancia del depósito de detracción correspondiente.

Y la multa que le correspondería pagar por haber omitido efectuar el depósito también le sería rebajada en un 100% por haber hecho el depósito su proveedor, antes de recibir notificación de Sunat.

Libros Electrónicos SLE – PLE (Funciones, Libros y Usuarios)

Es un aplicativo desarrollado por la Sunat que se instala en la computadora del contribuyente que le permite generar El Libro Electrónico en el Sistema de Libros Electrónicos SLE – PLE para obtener la Constancia de recepción.

Los contribuyentes que hayan obtenido ingresos mayores a 500 UIT entre los meses de Julio 2012 a Junio 2013, desde el periodo enero 2014 están obligados a llevar los registros de manera electrónica.

Funciones

  • La generación y envío del Resumen del Libro Electrónico validado.
  • La verificación, que permite contrastar si la información de los Libros y/o Registros es aquella por la que se generó la Constancia de Recepción respectiva.
  • La consulta del historial, y
  • La visualización de las Constancias de Recepción generadas.

Anotación en los Libros Electrónicos – PLE

  • Se deben anotar las operaciones en el Libro Electrónico a partir del mes o ejercicio por el cual se incorporó o se afilió.
  • Se deben cerrar los libros y registros llevados en forma física (manual, hojas sueltas o continuas) correspondientes al mes anterior o ejercicio anterior al que corresponde el Libro Electrónico por el cual se generó el primer envío.
  • La generación del registro sólo será enviado por una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio.
  • Se debe mantener la correlatividad de los períodos.

    Libros obligatorios:

  Anexo 1 – Libros obligatorios  (Obligados y afiliados desde el 01/01/2014)

  1. Registro de Ventas e Ingresos
  2. Registro de Compras

  Anexo 2 – Libros obligatorios (Pricos y afiliados antes del 01/01/2014)

  1. Registro de Ventas e Ingresos
  2. Registro de Compras
  3. Libro Diario
  4. Libro Mayor
  5. Libro Diario Simplificado

  Anexo 3 – Libros Voluntarios (Todos los que están en el SLE-PLE)

  1. Libro de inventarios y balances
  2. Registro de unidades permanente en unidades físicas
  3. Registro de inventario permanente valorizado
  4. Registro de Activos fijos
  5. Libro caja y bancos
  6. Registro de consignaciones
  7. Registro de costos
  8. Libro de retenciones incisos e) y f) del Art 34 de la LIR

El SLE-PLE y SLE – Portal

SLE – PLE:

  • El contribuyente deberá tener su propio aplicativo o software contable instalada en su computadora, del cual obtendrá los archivos de texto, para luego cargarlos y utilizar las funcionalidades del PLE  que previamente descargo de la página de Sunat, que darán origen a sus libros electrónicos.

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SLE – Portal:

  1. Es un aplicativo de Sunat, que permite la captura de información para generar el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras de manera electrónica a través de la página Sunat (SUNAT operaciones en línea – SOL).

Nota: El cambio del sistema (PLE a Portal o viceversa), se puede hacer desde el 8 de mayo de 2014 y a partir del periodo enero 2014 en adelante.

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Sujetos usuarios del SLE:

  • Incorporados
  • Obligados
  • Afiliados
  • Generadores

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Reducción del porcentaje de Detracción a 10% para servicios

El régimen de detracciones del IGV se reducira del 12% a 10% para actividades vinculadas a “otros servicios empresariales”  y “demás servicio gravados”.

El régimen de detracciones que consiste en que el comprador (cliente) de los bienes o servicios afectos a este sistema debe descontar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en la cuenta de detracciones habilitada en el Banco de la Nación a nombre del proveedor o quien le preste el servicio. Estos fondos sirven para poder hacer pagos de impuestos como el IGV, Renta, ONP, Essalud entre otros a favor del titular de la cuenta.

Esta reducción de la detracción liberará S/. 1,800 millones, beneficiando de esa forma a 170,000 contribuyentes generando de esta forma liquidez para diversas actividades empresariales y fomentando al contribuyente a cumplir con sus obligaciones tributarias.

La presente medida entrará en vigencia el primero de Julio y será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a la Ventas se genere a partir de dicha fecha.

Uso de las percepciones en el Nuevo RUS

Conforme a lo establecido en la Segunda Disposición Final del Decreto Legislativo N° 937, los sujetos del Nuevo RUS quienes se les hubieran efectuado percepciones por concepto del IGV podrán compensarlo contra sus cuotas mensuales del Nuevo RUS o solicitar la devolución del monto percibido.

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El uso de las percepciones es importante para las personas naturales con negocio acogidas al nuevo rus, estas percepciones pueden ser usadas como pago total o parcial de la cuota mensual, a esto llamamos compensación.

La compensación es una forma de pago establecida por Sunat. Cuando una persona acogida al nuevo rus realiza una compra o adquisición de algún bien afecto al sistema de percepciones el agente de percepción (proveedor) hará la percepción correspondiente al momento del cobro ya sea total o parcial, este pago por adelantado que hizo el cliente le servirán para ser aplicadas contra cuotas mensuales.

Esta compensación se realizará en la presentación de la declaración y pago mensual de cada cuota del Nuevo RUS.

Nota:

  • La compensación se efectuará hasta por el monto total de la cuota mensual que tuviera por pagar de acuerdo a la categoría en el que se encuentre. De resultar mayor el monto de las percepciones al pago mensual, este se podrá arrastrar hasta ser compensado o solicitado.

  • La declaración y pago mensual del nuevo rus deberá ser presentada aún cuando las percepciones que les hubieren aplicado cubran el monto total de la cuota, de lo contrario incurrirá en infracción (multa) relacionada con la obligación de presentar la declaración.

  • Por declaraciones fuera del plazo establecido según el cronograma de pagos Sunat, este pago podrá ser compensado más los intereses moratorios hasta la fecha de pago.

Ejemplo:

El sr. Luis Díaz acogido al Nuevo Rus tiene una bodega, el total de sus ingresos para el mes de Mayo fueron S/. 1,800 y el total de adquisiciones por la compra de cerveza fueron S/. 650 de su proveedor ALMACENAJE Y TRANSPORTE INTEGRAL SAC (agente de percepción), por el siguiente importe:

VENTAS                    S/.  1,800.00

COMPRAS

VALOR DE VENTA     S/. 550.85

IGV                                   S/.   99.15

TOTAL                           S/. 650.00

(+) 2% PERCEPCIÓN  S/.   13.00

TOTAL A PAGAR       S/.  663.00

En el mes de Mayo el sr Luis no superó los S/. 5,000 de ingresos ni adquisiciones por tanto estará en la Categoría 1 y deberá pagar S/ 20.

VENTAS:        S/    1,800.00

COMPRAS:     S/    650.00

Los S/.13.00 de percepciones facturados por su proveedor, podrán ser aplicadas para el pago de Mayo, dicho monto deberá ser consignado en la casilla  MONTO A COMPENSAR POR PERCEPCIONES DEL IGV EFECTUADAS y pondrá la diferencia S/. 7.00 por pagar en la casilla  IMPORTE A PAGAR en la guía de pago fácil RUS.