Categoría Tributación

Regimen de Gradualidad

Régimen de gradualidad de las Sanciones

Es la facultad discrecional que tiene la SUNAT para aplicar gradualmente las sanciones tomando en consideración criterios como la acreditación, autorización expresa, frecuencia, acercarse a comparecer, el pago, al peso bruto vehicular y la subsanación.

Según la Resolución Nº 180-2012-SUNAT se determina y define los criterios de gradualidad (rebaja de multas) y se incorpora el artículo 13º -A al Régimen de Gradualidad establecido en la Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT aplicables a los contribuyentes que incurran en infracciones del numeral 1,4,5 Art 178 del Código Tributario.

En efecto, el Decreto Legislativo 1117 ha establecido que el “Régimen de Incentivos” previsto en el Art. 179 del Código (rebaja de multas del 90%, 70% y 50%, según los casos) sólo se continuará aplicando cuando las multas sean impuestas por administraciones tributarias distintas a SUNAT, esto es por las municipalidades, Senati y Sencico.

Cuando la multa sea impuesta por la SUNAT, respecto de las infracciones 1, 4 y 5 del Art. 178 del Código, según la última resolución de SUNAT, la multa podrá ser rebajada en 95%, 85%, 70%, 60% y 40% según detalle del cuadro adjunto.

Características:

  •  Es otorgada en la ley.
  • Sus límites son marcados por la ley.

Criterios de Gradualidad:

Pago: Es la cancelación del íntegro de la multa según los anexos respectivos, más los intereses generados hasta el dia de la cancelación.

Subsanación: Es la regularización de la obligación incumplida en la forma y momento previsto en los anexos respectivos, que puede ser voluntaria o inducida.

  • Subsanación voluntaria: Si se subsana la infracción antes de que surta efecto la notificación del requerimiento de fiscalización o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción.
  • Subsanación Inducida:  Si se subsana la infracción dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado desde que surta efecto la notificación del requerimiento de fiscalización o del documento en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en infracción.

Art 178 del Código Tributario numerales 1,4 y 5

Numeral 1.- Declarar cifras y datos falsos (ingresos, patrimonios, remuneraciones, tributos retenidos o percibidos, etc.)

Condiciones para la rebaja de la multa

La rebaja de la multa será

Rectifica y cancela multa voluntariamente

95%

Rectificar, cancelar el tributo y la multa (requerido por SUNAT)

95%

Rectifica, cancela tributo con fraccionamiento y paga la multa

85%

Rectifica y cancela multa (requerido por SUNAT).

70%

Cancela deuda antes de cobranza coactiva o reclamo

60%

Cancela la deuda antes que venza el plazo para apelar

40%

Numeral 4.- No pagar los tributos retenidos/percibidos

Numeral 5.- No pagar en la forma y condiciones establecidas cuando esté eximido de presentar declaración jurada.

Condiciones para la rebaja de la multa

La rebaja de la multa será

Subsana la infracción antes del requerimiento SUNAT

95%

Subsana infracción después del requerimiento SUNAT

70%

Cancela deuda antes de cobranza coactiva o reclamo

60%

Cancela la deuda antes que venza el plazo de apelación

40%

Ejemplo:

La empresa SISPROE S.A.C contribuyente del Régimen General dedicada a la venta de computadoras, declaró en su PDT 621 del periodo Junio 2014, determinando un IGV de ventas de  S/ 3,330 y un IGV de compras de S/. 3,114 resultando un IGV por pagar de  S/. 216.

Luego de presentada su declaración mensual, verifican que el IGV de compras debió ser S/. 2,349 incurriendo en una infracción.

Determinación del tributo omitido

DETALLE DECLARACIÓN INICIAL DECLARACIÓN RECTIFICATORIA SALDO A FAVOR O TRIBUTO OMITIDO
BASE IMP. IGV BASE IMP. IGV
VENTAS            18,500              3,330            18,500              3,330
COMPRAS            17,300            -3,114            13,050            -2,349
TRIBUTO RESULTANTE                  216                  981                            765

Determinación de la multa

Se calcula la multa, en base a la cuarta Nota de la Tabla I de Infracciones y Sanciones del Código Tributario, no podrá ser menor al 5% de la UIT y de la Nota 21 de la Tabla I de Infracciones y Sanciones del Código Tributario (aplicable a los contribuyentes del Régimen General del Impuesto a la Renta), en el cual se prescribe que en estos casos, la sanción será determinada por el 50% del  tributo omitido.

Tributo omitido: S/.     765

Multa (50% del tributo omitido):   S/. 383

Multa  mínima (5% de la UIT):  S/.  190

Multa aplicable:  S/.  383

Solución:

Para la multa determinada, se tomará en consideración el Régimen de Incentivos establecido en el artículo 179º del Código Tributario, que establece a la multa determinada por la infracción del numeral 1 del artículo 178º, puede rebajarse en un 95% siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificación o requerimiento de la Administración relativa al tributo o período a regularizar.

En tal sentido, para la regularización de  la infracción antes que la SUNAT notifique, tendríamos:

Multa (50% del Tributo omitido):    S/.383

Régimen de incentivos (95%) :    S/.(364)

Multa con incentivos:   S/.19

Se pagara por la multa solo S/. 19

Reducción del porcentaje de Detracción a 10% para servicios

El régimen de detracciones del IGV se reducira del 12% a 10% para actividades vinculadas a “otros servicios empresariales”  y “demás servicio gravados”.

El régimen de detracciones que consiste en que el comprador (cliente) de los bienes o servicios afectos a este sistema debe descontar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en la cuenta de detracciones habilitada en el Banco de la Nación a nombre del proveedor o quien le preste el servicio. Estos fondos sirven para poder hacer pagos de impuestos como el IGV, Renta, ONP, Essalud entre otros a favor del titular de la cuenta.

Esta reducción de la detracción liberará S/. 1,800 millones, beneficiando de esa forma a 170,000 contribuyentes generando de esta forma liquidez para diversas actividades empresariales y fomentando al contribuyente a cumplir con sus obligaciones tributarias.

La presente medida entrará en vigencia el primero de Julio y será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a la Ventas se genere a partir de dicha fecha.